Utöva ISOs Skattebestämmelser som gäller när du utnyttjar ett incitamentsprogram. En av de viktigaste skillnaderna mellan incitamentoptioner (ISO) och icke-kvalificerade aktieoptioner är att du inte behöver anmäla ersättningsinkomst när du utövar en ISO. Men du kanske måste betala en betydande skatt, ändå på grund av den alternativa lägsta skatten (AMT). Beskrivningen på den här sidan förutsätter att du använder kontanter (inte lager) för att utöva din ISO, och det kommer du att behålla beståndet under en tid, snarare än att sälja den direkt. Senare sidor handlar om skattekonsekvenserna av kontantlös övning, övning med aktier du redan äger och disposition av lager du förvärvat med en ISO. Regelbunden skattemässig behandling För den reguljära inkomstskatten är utövandet av ett incitamentsprogram option en non-event. Det finns ingen skatt i själva verket inget att rapportera om din avkastning när du utövar en ISO. Detta skiljer sig dramatiskt från behandlingen av icke-kvalificerade alternativ. I allmänhet redovisar du kompensationsinkomst som motsvarar skillnaden mellan aktiens marknadsvärde och det belopp som betalas under optionen när du utövar ett icke-kvalificerat alternativ. Eftersom du inte rapporterar någon inkomst när du utövar en ISO, är din grund för det lager du förvärvade helt enkelt det belopp som du betalat för det. Din innehavstid börjar från den dag du förvärvar beståndet: du kan inte inkludera den period för vilken du höll alternativet. Alternativ minimiskatt Så mycket för de goda nyheterna. Den dåliga nyheten är att utövandet av ett incitamentsprogram ger upphov till en justering enligt alternativ minimiskatt. Justeringen är just det belopp som du skulle ha rapporterat som kompensationsinkomst om du utövar ett icke-kvalificerat alternativ istället för en ISO. Med andra ord, det är lika med det belopp med vilket lagrets marknadsvärde överstiger det belopp du betalat för det (annars kallat spridning eller prissättning). För detaljer, se Utövande av icke-kvalificerade aktieoptioner. AMT-anpassningen har tre konsekvenser. Först och mest uppenbarligen kan du behöva betala AMT under det år du utövar ett incitamentsprogram. Theres inget sätt att bestämma mängden AMT du kommer att betala helt enkelt genom att titta på beloppet av fyndelementet när du utövar ditt alternativ. Bargain-elementet på din övning av en ISO kan vara händelsen som utlöser AMT-ansvar, men ansvarsbeloppet beror på många andra aspekter av din individuella inkomstskatt. Det kan hända att du kan utöva vissa ISO-filer utan att betala någon AMT alls. Om ditt fyndelement är stort, borde du förvänta dig att betala AMT så stor som 28 eller mer av fyndelementet. (Den maximala räntan för AMT är 28, men den skatt som härrör från en enda stor vara kan vara större än den procenten på grund av samspelet mellan olika funktioner i den alternativa minimiskatten.) Den andra konsekvensen av AMT-justeringen är att vissa eller Alla dina AMT-skulder kommer att kunna användas som kredit i framtida år. Denna kredit kan endast användas i år när du inte betalar AMT. Det heter AMT-krediten, men det minskar din vanliga skatt, inte din AMT. I det bästa fallet kommer AMT-krediten så småningom tillåta dig att återhämta alla de AMT du betalade under det år du utnyttjade ditt incitamentsprogram. När det händer var AMT: s enda effekt att göra dig betala skatt snabbare, för att inte få dig att betala mer skatt än vad du skulle ha betalat. Men av olika anledningar kan du inte räkna med att kunna återställa alla AMT senare år. Den tredje konsekvensen av AMT-justeringen är mycket viktig och lätt att förbise. Vi noterade tidigare att det lager du förvärvar när du utövar en ISO har en bas som motsvarar det belopp som du betalat. Men beståndet har en annan grund för den alternativa minimiskatten. Lagret AMT-basen är lika med det belopp som du betalat plus mängden AMT-justering. Det betyder att du ska rapportera en mindre mängd vinst för AMT-ändamål när du säljer beståndet. Exempel: Du utövar en ISO, betalar 35 per aktie när värdet är 62 per aktie. Du rapporterar en AMT-anpassning på 27 per aktie. Senare, efter att ha uppfyllt ISO-perioden, säljer du aktien för 80 per aktie. För den vanliga inkomstskatten redovisar du vinst på 45 per aktie (80 minus 35). Men för AMT-ändamål redovisar du en vinst på endast 18 per aktie. Din AMT-bas är lika med de 35 du betalade plus 27 justeringen du rapporterade. Skillnaden i mängden vinst som rapporterats kan hjälpa dig att undvika att betala AMT på andra ISO-serier som du utövar samma år som du säljer det här lageret eller det kan hjälpa dig att utnyttja den ovan beskrivna AMT-krediten. Om du förbiser den högre AMT-basen för den här aktien kan du hamna i onödan betala dubbel skatt i förhållande till din ISO. Om du får ett alternativ att köpa lager som betalning för dina tjänster, kan du få inkomster när du får alternativet när du Utöva alternativet, eller när du kasserar alternativet eller det lager som tas emot när du utnyttjar alternativet. Det finns två typer av optioner: Optioner som beviljas enligt en personaloptionsplan eller en plan för incitamentoptioner (ISO) är lagstadgade optioner. Optionsoptioner som varken beviljas enligt en personalinköpsplan eller en ISO-plan är icke-statuterade aktieoptioner. Se publikation 525. Beskattningsbar och oskattlig inkomst. För hjälp vid bestämning av huruvida du har beviljats lagstadgade eller icke-statuterade optionsoptioner. Lagstadgade optionsoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption inkluderar du i allmänhet inget belopp i din bruttoinkomst när du får eller utövar alternativet. Du kan dock vara föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 instruktioner. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. Men om du inte uppfyller särskilda krav på holdingperiod måste du behandla inkomst från försäljningen som vanlig inkomst. Lägg till dessa belopp, som behandlas som löner, på grundval av beståndet för att bestämma vinsten eller förlusten på lagerns disposition. Se publikation 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst redovisas och hur inkomst redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Option - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en formulär 3921 (PDF) från din arbetsgivare, Utövande av ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 (b). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst (om tillämpligt) som ska rapporteras vid avkastningen. Medarbetaraktieinköp - Efter din första överlåtelse eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva ett alternativ som beviljats enligt en anställningsbeställningsplan, bör du få en formulär 3922 (PDF) från din arbetsgivare, överlåtelse av förvärvad aktie genom en personalinköpsplan enligt Avsnitt 423 (c). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst som ska rapporteras vid avkastningen. Icke-statuterade aktieoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett icke-statligt aktieoption beror det inkomstbelopp som ingår och tiden för att inkludera det beroende på huruvida det verkliga marknadsvärdet för optionen kan bestämmas enkelt. Lätt bestämt marknadsvärde - Om ett alternativ handlas aktivt på en etablerad marknad, kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet på optionen. Se Publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du enkelt kan bestämma det verkliga marknadsvärdet på ett alternativ och reglerna för att bestämma när du ska rapportera intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart marknadsvärde. Ej lättbestämd Fair Market Value - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statuterade optioner utan ett lätt fastställbart marknadsvärde är det ingen skattskyldig händelse när optionen beviljas men du måste inkludera det verkliga marknadsvärdet på det lager som erhållits på träning, med avdrag för det betalda beloppet, när du utnyttjar optionen. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du fick genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. För specifika uppgifter och rapporteringskrav hänvisas till Publicering 525. Sida Senast granskad eller uppdaterad: 17 februari 2017Home 187 Artiklar 187 Aktieoptioner och Alternativa minimiskatt (AMT) Incitamentoptioner (ISOs) kan vara ett attraktivt sätt att belöna anställda och Andra tjänsteleverantörer. Till skillnad från icke-kvalificerade optioner (NSO), där spridningen på ett alternativ beskattas på övning till vanliga inkomstskattesatser, trots att aktierna ännu inte säljs, tillåter ISO, om de uppfyller kraven, innehavare att inte betala skatt till dess att Aktier säljs och sedan betala kapitalvinstskatt på skillnaden mellan bidragspriset och försäljningspriset. Men ISOs är också föremål för Alternativ Minimal Skatt (AMT), ett alternativt sätt att beräkna skatter som vissa filers måste använda. AMT kan sluta beskatta ISO-hållaren på spridningen som realiseras på träning trots den vanligtvis fördelaktiga behandlingen av dessa utmärkelser. Grundläggande regler för ISO: s Först måste det förstås att det finns två typer av optioner, icke-kvalificerade optioner och incitamentoptioner. Med någon form av alternativ får arbetstagaren rätt att köpa aktier till ett pris som fastställs idag för ett visst antal år i framtiden, vanligtvis 10. När anställda väljer att köpa aktierna, sägs de utöva alternativet. Så en anställd kan ha rätt att köpa 100 aktier av aktier till 10 per aktie i 10 år. Efter sju år kan aktiebolaget exempelvis vara 30 och anställd kunde köpa 30 aktier till 10. Om alternativet är en NSO, betalar arbetstagaren omedelbart skatt på 20 skillnaden (kallad spridning) vid ordinarie inkomstskatt priser. Företaget får motsvarande skatteavdrag. Detta gäller om arbetstagaren håller aktierna eller säljer dem. Med en ISO betalar arbetstagaren ingen skatt på träning, och företaget får inget avdrag. Om arbetstagaren innehar aktierna i två år efter beviljande och ett år efter utövning betalar arbetstagaren istället kapitalvinstskatt på den slutliga skillnaden mellan utövande och försäljningspris. Om dessa villkor inte är uppfyllda beskattas alternativen som ett icke-kvalificerat alternativ. För högre inkomstanställda kan skatteskillnaden mellan en ISO och en NSO vara lika mycket 19,6 på den federala nivån ensam, plus den anställde har fördelen att uppskjuta skatt tills aktierna säljs. Det finns också andra krav för ISO: er, som beskrivs i denna artikel på vår webbplats. Men ISO har en stor nackdel för arbetstagaren. Spridningen mellan köp och bidragspris är föremål för AMT. AMT antogs för att förhindra högre inkomstskattebetalare att betala för lite skatt eftersom de kunde ta olika skatteavdrag eller uteslutningar (såsom spridningen vid utövandet av en ISO). Det kräver att skattebetalare som kan bli föremål för skatten beräkna vad de är skyldiga på två sätt. För det första räknar de ut hur mycket skatt de skulle vara skyldiga att använda de normala skattereglerna. Sedan lägger de till sina skattepliktiga inkomster vissa avdrag och uteslutningar som de tog när de fastställde sin vanliga skatt och beräknar AMT med hjälp av detta nu högre antal. Dessa tillägg kallas preferensposter och spridningen på ett incitamentsprogram (men inte en NSO) är en av dessa poster. För beskattningsbar inkomst upp till 175 000 eller mindre (år 2013) är AMT-skattesatsen 26 för belopp över denna, räntesatsen är 28. Om AMT är högre betalar skattebetalaren den skatten istället. En punkt som de flesta artiklar om denna fråga inte klargör är att om det belopp som betalas enligt AMT överstiger vad som skulle ha betalats enligt normala skattebestämmelser det året blir detta AMT-överskott en minsta skattekredit (MTC) som kan tillämpas i framtiden År när normala skatter överstiger AMT-beloppet. Beräkning av alternativ minimiskatt Tabellen nedan, som härrör från material som tillhandahålls av Janet Birgenheier, chef för klientutbildning vid Charles Schwab, visar en grundläggande AMT-beräkning: Lägg till: Vanlig beskattningsbar inkomst Medicinsk avdrag Angivna diverse avdragsavdrag som omfattas av AMT Statelocalreal skattemässiga avdragsavdrag Personliga Undantag Spridning av ISO-övning Föreläggande AMT-skattepliktiga intäkter Avdrag: AMT-standardbefrielse (78 750 för 2012 gemensamma filers 50 600 för ogiftiga personer 39 375 för gifta ansökningar separat. Det minskar med 25 cent för varje dollar AMT skattepliktig inkomst över 150 000 för par, 112 500 för Singlar och 75 000 för gifta ansökningar separat.) Faktisk AMT skattepliktig inkomst Multiplicera: Faktiska AMT skattepliktiga inkomsttider 26 för belopp upp till 175 000 plus 28 av belopp över den Tentativa minimiskatten Subtrahera: Tentativ minimiskatt - Vanlig skatt AMT Om resultatet av detta Beräkningen är att AMT är högre än den vanliga skatten, då betalar du AMT Belopp plus den vanliga skatten. AMT-beloppet blir dock en potentiell skattekredit som du kan subtrahera från en framtida skattesedel. Om ditt vanliga skatt överstiger ditt AMT i ett efterföljande år kan du ansöka om krediten mot skillnaden. Hur mycket du kan hävda beror på hur mycket extra du betalat genom att betala AMT i ett tidigare år. Det ger en kredit som kan användas i framtida år. Om du till exempel betalat 15 000 mer på grund av AMT 2013 än du skulle ha betalat i den vanliga skatten, kan du använda upp till 15 000 i kredit nästa år. Det belopp du skulle kunna hävda skulle vara skillnaden mellan det vanliga skattebeloppet och AMT-beräkningen. Om det vanliga beloppet är större kan du hävda det som en kredit och vidarebefordra eventuella outnyttjade krediter för framtida år. Så om i 2014 är din vanliga skatt 8.000 högre än AMT, du kan göra anspråk på 8.000 kredit och överföra en kredit på 7.000 tills du använder den. Denna förklaring är förstås den förenklade versionen av en eventuellt komplex materia. Någon som är potentiellt föremål för AMT bör använda en skatterådgivare för att se till att allt görs på rätt sätt. Vanligtvis är personer med inkomster över 75 000 per år AMT-kandidater, men det finns ingen ljus delningslinje. Ett sätt att hantera AMT-fällan är att arbetstagaren säljer några av aktierna genast för att generera tillräckligt med pengar för att köpa alternativen i första hand. Så en anställd skulle köpa och sälja tillräckligt med aktier för att täcka inköpspriset plus eventuella skatter som skulle betalas, och behåller sedan resterande aktier som ISO. Till exempel kan en anställd köpa 5 000 aktier där han eller hon har alternativ och behåller 5000. I vårt exempel på aktierna är värdet 30, med ett lösenpris på 10, skulle detta generera ett netto före skatt på 5.000 x 20 spridningen, eller 100 000. Efter skatter skulle detta leda cirka 50 000, räkna lön, stats och federala skatter allt på högsta nivåer. Under det följande året måste arbetstagaren betala AMT på resterande 100 000 spridning för aktier som inte såldes, vilket kan vara så mycket som 28 000. Men medarbetaren kommer att ha mer än tillräckligt med pengar kvar för att hantera detta. En annan bra strategi är att utnyttja incitamentsalternativ i början av året. Det beror på att medarbetaren kan undvika AMT om aktier säljs före utgången av det kalenderår där optionerna utövas. Tänk på att John utövar sina ISOs i januari till 10 per aktie vid en tidpunkt då aktierna är värda 30. Det finns ingen omedelbar skatt, men 20 spridningen är föremål för AMT, som beräknas under nästa skatteår. John håller på aktierna, men tittar noga på priset. I december är de bara värda 17. John är en skattebetalare med högre inkomst. Hans revisor rekommenderar honom att alla 20 spridningen kommer att omfattas av en 26 AMT-skatt, vilket innebär att John kommer att skylla skatt på cirka 5,20 per aktie. Detta blir obekväma nära de 7 vinster John nu har på aktierna. I värsta fall faller de till under 10 nästa år, vilket betyder att John måste betala 5,20 per aktie skatt på aktier där han faktiskt har förlorat pengar. Om John säljer före den 31 december kan han skydda hans vinster. I gengäld betalar helvetet vanlig inkomstskatt på 7-spridningen. Regeln här är att försäljningspriset är mindre än det verkliga marknadsvärdet vid övning men mer än bidragspriset, då är vanligt inkomstskatt beräknat på spridningen. Om det är högre än det verkliga marknadsvärdet (över 30 i det här exemplet), beräknas den vanliga inkomstskatten på spridningsbeloppet vid utövning och kortfristig kapitalvinstskatt beror på ytterligare skillnad (beloppet över 30 i Detta exempel). Å andra sidan, om aktiekursen i december fortfarande ser stark ut, kan John fortsätta en annan månad och kvalificera sig för kapitalvinstbehandling. Genom att träna tidigt på året har han minimerat perioden efter den 31 december måste han inneha aktierna innan han fattar beslut om att sälja. Ju senare på året han utövar, desto större är risken att under det följande skatteåret faller börskursens prisfall. Om John väntar till den 31 december för att sälja sina aktier, men säljer dem innan ett års innehavstid är upp, så är det verkligen dyster. Han är fortfarande föremål för AMT och måste betala ordinarie inkomstskatt på spridningen också. Lyckligtvis kommer detta i alla fall att driva sin vanliga inkomstskatt över AMT-beräkningen och han behöver inte betala skatt två gånger. Slutligen, om John har många icke-kvalificerade alternativ, kan han utöva många av dem på ett år där han också utövar sina ISO-satser. Detta kommer att öka mängden ordinarie inkomstskatt som han betalar och kan driva sin totala ordinarie skatteavgift tillräckligt hög så att den överstiger AMT-beräkningen. Det skulle innebära att han inte skulle ha något AMT nästa år att betala. Det är värt att komma ihåg att ISOs ger en skatteförmån för anställda som villigt riskera att hålla fast vid sina aktier. Ibland riskerar denna risk inte för anställda. Dessutom är den reella kostnaden för AMT inte det totala belopp som betalas på denna skatt utan det belopp med vilket det överstiger vanliga skatter. Den verkliga tragedin är inte de som riskerar medvetet och förlorar, men de anställda som håller på sina aktier utan att verkligen veta konsekvenserna, eftersom AMT fortfarande är någonting många anställda vet lite eller ingenting om och är överraskade (för sent) för att lära sig De måste betala. Håll InformedAs med någon typ av investering, när du inser en vinst, dess betraktad inkomst. Inkomsten beskattas av regeringen. Hur mycket skatt kommer du slutligen att sluta betala och när du ska betala dessa skatter varierar beroende på vilken typ av aktieoptioner du erbjuder och reglerna för dessa alternativ. Det finns två grundläggande typer av aktieoptioner, plus en under övervägande i kongressen. Ett incitamentoptionsoption (ISO) erbjuder förmånlig skattebehandling och måste följa särskilda villkor som fastställs av Internal Revenue Service. Denna typ av aktieoption gör att anställda kan undvika att betala skatt på det lager de äger till aktierna säljs. När börsen slutligen säljs betalas kort - eller långfristig kapitalvinstskatt utifrån vinsterna (skillnaden mellan försäljningspriset och köpeskillingen). Denna skattesats tenderar att vara lägre än de traditionella inkomstskattesatserna. Den långsiktiga kapitalvinstskatten är 20 procent och gäller om den anställde håller aktierna minst ett år efter träning och två år efter beviljandet. Den kortfristiga kapitalvinstskatten är densamma som den ordinarie inkomstskattesatsen som ligger mellan 28 och 39,6 procent. Skatteeffekter av tre typer av optioner Super aktieoption Anställdas övningsoptioner Vanlig inkomstskatt (28 - 39,6) Arbetsgivare får skatteavdrag Skattavdrag vid anställd motion Skattedragning vid anställd motion Arbetstagare säljer optioner efter 1 år eller mer Långsiktigt kapitalvinstskatt Vid 20 Långsiktigt kapitalvinstskatt vid 20 Långsiktigt kapitalvinstskatt vid 20 Ovaliserade aktieoptioner (NQSO) får inte förmånsskattbehandling. När en anställd köper aktier (genom att utnyttja optioner) betalar han eller hon den vanliga inkomstskattesatsen på spridningen mellan vad som betalats för aktien och marknadspriset vid tidpunkten för utövandet. Arbetsgivare kan dock dra nytta av att de kan göra anspråk på skatteavdrag när anställda utnyttjar sina alternativ. Av denna anledning utökar arbetsgivarna ofta NQSO till anställda som inte är chefer. Skatter på 1 000 aktier till ett lösenpris på 10 per aktie Källa: Lön. Antag en vanlig inkomstskattesats om 28 procent. Kapitalvinstskattesatsen är 20 procent. I exemplet har två anställda 1 000 aktier med ett aktiekurs om 10 per aktie. Den ena har incitamentoptioner medan den andra innehar NQSO. Båda anställda utnyttjar sina optioner till 20 per aktie och håller optionerna ett år innan de säljs till 30 per aktie. Arbetstagaren med ISOs betalar ingen skatt på övning, men 4 000 i realisationsskatt när aktierna säljs. Arbetstagaren med NQSOs betalar regelbunden inkomstskatt på 2.800 vid utnyttjandet av optionerna och ytterligare 2 000 i realisationsskatt när aktierna säljs. Påföljder för att sälja ISO-aktier inom ett år Intentet bakom ISO: er är att belöna anställdas äganderätt. Av den anledningen kan en ISO bli quotdisqualifiedquot - det vill säga bli ett icke-kvalificerat aktieoption - om arbetstagaren säljer beståndet inom ett år efter utövandet av optionen. Det innebär att medarbetaren kommer att betala en ordinarie inkomstskatt på 28 till 39,6 procent omedelbart, i motsats till att man betalar en långsiktig kapitalvinstskatt om 20 procent när aktierna säljs senare. Andra typer av optioner och lagerplaner Förutom de ovan beskrivna alternativen erbjuder vissa offentliga företag avsnitt 423 anställda aktieköp planer (ESPP). Dessa program tillåter medarbetare att köpa företagslager till ett rabatterat pris (upp till 15 procent) och få förmånlig skattebehandling på de vinster som förvärvats när beståndet senare säljs. Många företag erbjuder också lager som en del av en pensionsplan för 401 (k). Dessa planer gör det möjligt för anställda att avsätta pengar för pensionering och inte beskattas på den inkomsten förrän efter pensionering. Vissa arbetsgivare erbjuder den extra förmånen att matcha medarbetarnas bidrag till 401 (k) med aktiebolag. Samtidigt kan bolagslager också köpas med de pengar som anställda investerar i ett pensionsprogram för 401 (k), vilket gör det möjligt för medarbetaren att bygga en investeringsportfölj löpande och i stadig takt. Särskilda skattehänsyn för personer med stora vinster Alternativ minimiskatt (AMT) kan gälla i fall där en anställd realiserar särskilt stora vinster från incitamentsprogramoptioner. Det här är en komplicerad skatt, så om du tror att det kan gälla dig, kontakta din personliga finansiell rådgivare. Fler och fler människor påverkas. - Jason Rich, Lönebidragare
No comments:
Post a Comment